企业节税应注重财务细节核算

企业节税应注重财务细节核算

　　税收，对于企业来说，和其它各种费用一样，都是企业的一种必须支出。为此，高明的企业通过税收筹划以节税，胆大的企业通过偷税等违法手段少缴税款，更有不少企业由于对税法理解不深不透，因财务管理不符合规定的要求，对于税法赋予的权利没能很好的利用，以至于糊里糊涂的多缴了税款。其实要想不缴冤枉税，首先就要加强财务管理，用足用好税法规定的各项权利,这是每个企业必须具备的基本功。

　　《中华人民共和国企业所得企业所得税法》及暂行条例规定：纳税人每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。这里所说的各项扣除，是指与纳税人取得收入有关的成本、费用、税金、损失和其他支出。这里要特别注意，在计算应纳税所得额时，可以从收入总额中扣除的是准予扣除项目的金额，而不仅仅是实际发生的金额。还应注意《中华人民共和国企业所得企业所得税暂行条例》规定：纳税人在计算应纳税所得额时，其财务、会计处理办法同国家有关税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照国家有关税收的规定计算纳税。例如，像违法经营的罚款支出、企业支付给投资者的红利等费用虽然是企业的实际支出，但并不能在企业所得税前进行扣除。比如广告费、业务宣传费、业务招待费、年金等费用，目前税法有扣除限额，只能在规定标准内扣除。另外，像固定资产、无形资产、生产性生物资产等支出，要按法定的使用期限扣除，而不能在投入使用时一次扣除。这些都是企业在财务管理中必须注意的。

需要重点提醒的是，由于企业对税法的不准确的理解或财务制度不健全，使企业本该享有的权利而因种种原因没有享受到。这主要有以下五个方面：　　

　　一、发生商品购销行为没有取得符合要求的发票。　

　 如企业发生购入商品行为，而没有取得发票，只是以白条或其它无效的凭证入帐。或者增值税一般纳税人的企业，在购进原材料等商品时，没有取得增值税专用发票，或只取得了普通发票。在没有取得发票的情况下，那么你所发生的此项支出，就是不能在企业所得税前扣除。增值税一般纳税人即使取得了普通发票，你也无法按规定可以抵扣的进项税额。因为按规定只有取得了注明增值税税额的增值税专用发票才能计算抵扣进项税额。　　

　　二、费用支出没有取得凭证或没有取得符合规定的凭证。　　

　　如企业发生业务招待支出，而没有索取发票；企业发生运费支出，而没有向运输业主索要运费发票等。这些都是企业经常发生的，尤其是一些以家庭为单位投资的企业更容易发生这类情况，在他们看来，反正是自己花钱，要不要票无所谓，要发票需多花钱。其不知，没有发票，便不能在所得税前扣除。还有，捐赠对企业而言经常会发生，公益性捐赠，如果按照规定的程序、渠道进行捐赠，并取得相关的凭证是可以按不同捐助对象按12%或全部税前扣除的了。这就是要符合如下规定：1、要通过中国境内的非营利的社会团体、国家机关向受赠单位进行捐赠。而不是企业直接向受赠单位进行捐赠。2、要取得接受捐赠或办理转赠的非营利的社团和国家机关，按照隶属关系分别使用由中央或省级财政部门统一负责（监）制的捐赠票据，并加盖接受捐赠或转赠单位的财务专用印章。税务机关才能据此对捐赠单位和个人的捐赠进行税前扣除。

　　三、应该扣除而没有及时扣除的费用。

　　很多的费用扣除税法上很重要的一条原则是配比原则，即纳税人发生的费用应在费用应配比或应分配的当期申报扣除。此类费用不得提前或滞后申报扣除。如，企业的固定资产大多数都实行直线法扣除，即在规定的时限内平均扣除。如果在应申报扣除的年限内，而不进行申报扣除，在以后年度是不允许补扣的。类似还有无形资产摊销、生产性生物资产的摊销、开办费摊销等。　　

　　四、应该提取而没有提取的费用。

　　税前扣除的确认还有一条重要原则，权责发生制原则。即纳税人应在费用发生时而不是在实际支付时确认扣除。企业因经济情况等原因，实际以经发生的费用，当期可能支付不了，但以后是必需要支付的。比如企业的工资、借款利息等。都应在费用发生时确认扣除。如果不按规定提取扣除，到实际支付时按规定就不能再扣除了。

　　五、合格的财务管理是享受税收优惠的必要条件。

　　很多的税收优惠政策都对企业的财务核算有比较严格的要求。《税收减免管理办法》规定：纳税人同时从事减免项目与非减免项目的，应分别核算，独立计算减免项目的计税依据以及减免税额度。不能分别核算的，不能享受减免税；核算不清的，由税务机关按合理方法核定。关健是纳税人实行核实征收方式的，不得享受企业所得税各项优惠政策。纳税人按规定在享受企业所得税优惠政策期间或优惠政策到期后5年内，如出现不符合规定情形之一的，一经查实，应追回因享受优惠政策而减免的税款，其中，按规定执行优惠政策尚未到期的，还应按核定征收的方式恢复征税。其实，企业如果符合规定，享受税收优惠政策是最好的节税方法。但需注意的是即使你符合规定的享受税收优惠政策的条件，也可能因为你的财务不符合要求而不能享受本可以享受的税收优惠。

以上是企事业财务核算状况直接影响企业利益情况的一些方面，其实企业进行税收筹划的前提都要求企业要有符合规定的财务核算。所以，我们说加强企业的财务核算才是企业节税的基本前提，企业要想少缴税，就必需从加强财务核算入手。